Vedlegg

Vedlegg 7 til kap. 22 - Forholdet til skatt ved tilbakebetaling av feilutbetalt stønad

Endret 01.12.2011 av Arbeids- og velferdsdirektoratet

Vedlegg 7 til kap. 22 er delt opp i flere deler under overskriftene: Feilutbetaling, Avgjørelsesmyndighet, Saksbehandlingen i feilutbetalingssak, Forholdet til skatt ved tilbakebetaling av feilutbetalt stønad, Motregning i etterbetaling av ytelser, Foreldelse av tilbakebetalingskrav, Ettergivelse av tilbakebetalingskrav og Forholdet til NAVI

Sist endret 23.01.2012 jf overskriften:
Feilutbetalingen har skjedd i inneværende år

Vedtak om tilbakebetaling av feilutbetalt ytelse, skal alltid lyde på brutto tilbakekrevingsbeløp. Med brutto tilbakekrevingsbeløp mener vi her brutto feilutbetalt beløp fratrukket beløp som er foreldet eller som det av ulike årsaker ikke er hjemmel for å kreve tilbake etter bestemmelsene i. § 22-15 første til femte ledd, eller de øvrige lovhjemlene for tilbakekreving av feilutbetalte ytelser.   

Når det er en skattepliktig ytelse som er feilutbetalt og kreves tilbakebetalt, vil tilbakebetalingen kunne få skattemessige konsekvenser. Hvordan forholdet til skatt ved tilbakebetalingen av feilutbetalingen blir, avhenger av når feilutbetalingen skjedde og når tilbakebetalingen skjer.

Feilutbetalingen har skjedd i inneværende år

[Endret 1/12]

Det kan ikke lenger gjøres korrigeringer for skatt der utbetalingen er gjort disponibel for bruker. Også når feilutbetalingen har skjedd i det samme året som den kreves tilbakebetalt, krever NAV at mottakeren betaler tilbake brutto feilutbetalt beløp.

Ved tilbakebetaling av ytelse i samme år som utbetalingen, blir korreksjonen hensyntatt i lønns- og trekkoppgaven fra NAV for det aktuelle året. Eventuelt for mye innbetalt forskuddstrekk, får mottakeren tilbakebetalt som en del av skatteoppgjøret i juni eller oktober i året etter.

Feilutbetalingen har skjedd i foregående, ikke ferdiglignet år

Når feilutbetalingen skjer i ett år og tilbakebetalingen i det neste året, må det undersøkes om ligningen for den konkrete skattyteren for det foregående året er ferdig. De fleste blir lignet og får skatteoppgjøret sitt i juni, men noen blir lignet først i oktober. Det må videre undersøkes om fristen for å sende korrigert lønns- og trekkoppgave ikke er ute, for at endringen skal komme med når mottakeren blir lignet.

Dersom det er tid til det, krever NAV at mottakeren betaler tilbake brutto feilutbetalt beløp og sender korrigert lønns- og trekkoppgave til Skatteetaten. Mottakeren får da korrekt ligning for det aktuelle året.   

Feilutbetalingen har skjedd i et ferdiglignet år

Mottakeren må selv henvende seg til Skatteetaten og kreve ny ligning. Arbeids- og velferdsetaten må imidlertid legge til rette for at mottakeren kan be om å få endret ligningen for det eller de ligningsår det har skjedd feilutbetaling. En praktisk måte å gjøre dette på er at NAV i vedtak om tilbakekreving gir informasjon som er tilstrekkelig for at stønadsmottakeren kan sette fram krav om ny ligning for det eller de årene tilbakebetalingen gjelder. NAV må også bistå med eventuelle andre opplysninger stønadsmottakeren trenger for å få riktig ligning, dersom det er nødvendig med opplysninger utover vedtaket.

Forholdet til skatt ved etterfølgende endringer i tilbakebetalingskravets størrelse

Dersom det skjer endringer i tilbakebetalingsbeløpet på grunn av senere hel eller delvis omgjøring av tilbakekrevingsvedtaket eller som følge av foreldelse eller ettergivelse, skal det beløpet mottakeren likevel ikke skal betale tilbake innrapporteres som oppgavepliktig ytelse til Skatteetaten for det ligningsåret (den del av) feilutbetalingen som likevel ikke kreves tilbakebetalt skjedde.

Posteringer og lønns- og trekkoppgaver

Når det gjelder regnskapspostering i stønadssaken og tilbakekrevingssaken i de ulike utbetalingssystemene; se regnskapsrutinene til det enkelte systemet.

Når det gjelder korrigering av lønns- og trekkoppgaver (LTO), er det ulike enheter som gjør dette for de ulike ytelsene. Mottakeren mottar kopi av ny LTO, enten maskinelt eller manuelt.

NAV Regnskap Pensjon posterer i stønadsregnskapet og korrigerer LTO i saker der NAV Pensjon fatter vedtak om tilbakekreving. NAV Regnskap Mo i Rana posterer og korrigerer LTO i saker der NAV Forvaltning fatter vedtak om tilbakekreving på de fleste stønader i Infotrygd, med unntak av foreldrepenger og sykepenger, der NAV Forvaltning fortsatt har regnskapsansvaret selv. I Arena gjøres posteringene av NAV Forvaltning. Abetal sender korrigert